近日，國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺以熱點(diǎn)問題答復(fù)形式明確，“二套轉(zhuǎn)首套”滿足相關(guān)條件可以享受住房貸款利息個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除。以下是問答實(shí)錄：
問題一：
我之前住房貸款不是首套房貸利率，按照《關(guān)于降低存量首套住房貸款利率有關(guān)事項(xiàng)的通知》規(guī)定，我辦理了“二套轉(zhuǎn)首套”住房貸款手續(xù)并享受首套住房貸款利率，這種情況可以享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除嗎？
答：如納稅人以前未享受過住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，則可以享受。自按照首套住房貸款利率開始還款的當(dāng)月起享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除。?
您可以通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP個(gè)人所得稅APP在“專項(xiàng)附加扣除”-“住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除”模塊填報(bào)住房貸款相關(guān)信息后享受。填報(bào)完成后，既可以將上述信息推送給任職受雇單位在平時(shí)扣繳時(shí)享受，也可在次年辦理匯算清繳時(shí)享受。
問題二：
我此前住房貸款不是首套房貸利率，也未享受過住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，目前是商業(yè)銀行貸款和公積金貸款的“組合貸”，其中商業(yè)貸款部分已辦理了“二套轉(zhuǎn)首套”手續(xù)，可以僅憑商業(yè)貸款部分享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除嗎？
答：可以。納稅人按照《關(guān)于降低存量首套住房貸款利率有關(guān)事項(xiàng)的通知》規(guī)定“二套轉(zhuǎn)首套”，其商業(yè)住房貸款部分已執(zhí)行首套住房貸款利率的，符合《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》(國發(fā)〔2018〕41號)有關(guān)住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的規(guī)定且之前未享受過住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的，可以自按照首套住房貸款利率開始還款的當(dāng)月起享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除。
您可以通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP個(gè)人所得稅APP在“專項(xiàng)附加扣除”-“住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除”模塊填報(bào)住房貸款相關(guān)信息后，既可以將上述信息推送給任職受雇單位在平時(shí)扣繳時(shí)享受，也可在次年辦理匯算清繳時(shí)享受。
問題三：
我之前住房貸款是首套房貸利率，并享受了住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除?！蛾P(guān)于降低存量首套住房貸款利率有關(guān)事項(xiàng)的通知》發(fā)布后，我作了“貸款置換”并新簽了貸款合同，新貸款仍享受首套房貸利率。但政策規(guī)定納稅人只能享受一次住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，請問“貸款置換”后我還能繼續(xù)享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除嗎？
答：可以。納稅人按照《關(guān)于降低存量首套住房貸款利率有關(guān)事項(xiàng)的通知》規(guī)定進(jìn)行存量住房貸款置換的，由于置換前后納稅人的住房仍為同一套，可以繼續(xù)享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除。
其中，貸款合同編號發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)在個(gè)人所得稅APP在“專項(xiàng)附加扣除”-“住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除”變更同一套住房新辦理的貸款合同編號等信息。
問題四：
“二套轉(zhuǎn)首套”的納稅人享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，需要提交資料嗎？
答：個(gè)人通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP采集住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除信息時(shí)，需要提供住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。如果填寫的信息內(nèi)容不完整或者納稅申報(bào)存在疑點(diǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照規(guī)定向納稅人核實(shí)有關(guān)情況。
問題五：
我2021年購房時(shí)使用的是商業(yè)貸款，符合首套房貸利率等條件，并享受了住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除。2024年我辦理了商業(yè)貸款轉(zhuǎn)住房公積金貸款業(yè)務(wù)，新發(fā)放的住房公積金貸款仍是首套房貸利率。請問“商轉(zhuǎn)公”后我還能繼續(xù)享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除嗎？
答：納稅人在辦理商業(yè)貸款轉(zhuǎn)住房公積金貸款業(yè)務(wù)(含全部轉(zhuǎn)為住房公積金貸款，以及轉(zhuǎn)為住房公積金貸款和商業(yè)貸款的“組合貸”等形式)后，新發(fā)放的住房公積金貸款符合《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》(國發(fā)〔2018〕41號)有關(guān)首套住房貸款利率條件的，由于置換前后納稅人的住房仍為同一套，可以繼續(xù)享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除。
您可根據(jù)自身情況，通過個(gè)人所得稅APP在“專項(xiàng)附加扣除”-“住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除”填報(bào)同一套住房新辦理的公積金貸款合同編號等信息后即可享受。填報(bào)完成后，既可以將上述信息推送給任職受雇單位在平時(shí)扣繳時(shí)享受，也可在次年辦理匯算清繳時(shí)享受。
問題六：
我和我愛人在年中結(jié)婚，結(jié)婚前雙方各自貸款買房，且均為首套住房貸款，當(dāng)年度應(yīng)該如何享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除？
答：根據(jù)政策規(guī)定，納稅人年度中間結(jié)婚，且在婚前各自購買住房發(fā)生首套住房貸款利息，婚后可以選擇各自按照扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%享受;也可以由其中一方就其購買住房發(fā)生的貸款利息支出按照扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%享受，另一方不再享受?；榍霸路莅l(fā)生的住房貸款利息支出可以各自按照扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除。
如您選擇婚后各自按照扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，可以進(jìn)行如下操作后享受：第一步，在“家庭成員”中填報(bào)配偶信息及婚姻登記時(shí)間。第二步，在“專項(xiàng)附加扣除”“住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除”中對當(dāng)年基礎(chǔ)信息進(jìn)行修改后，選擇確認(rèn)“是否夫妻雙方婚前各自均有首套住房貸款”并選擇50%的扣除比例。系統(tǒng)將自動(dòng)累計(jì)計(jì)算。
如您選擇婚后一方按照100%的標(biāo)準(zhǔn)扣除，另一方婚后不再扣除。具體操作如下：夫妻雙方增加家庭成員的配偶信息及住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除信息后，選擇不再扣除的一方修改貸款期限至婚前月份，系統(tǒng)將自動(dòng)累計(jì)計(jì)算。
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